Impuesto al Patrimonio 2026: Análisis del Concepto 010904 de la DIAN
El impuesto al patrimonio para personas jurídicas, reglamentado originalmente por el Decreto Legislativo 173 de 2026, requiere una revisión exhaustiva por parte de los contadores y gerentes financieros. Con el fin de despejar dudas operativas, la DIAN expidió el Concepto 010904 (Interno 875) de 2026.
A través de esta doctrina formal, la entidad aclaró temas de alta trascendencia impositiva. Entre ellos destacan el alcance de las exclusiones para el sector salud, el umbral de causación y la prohibición de deducir ciertas provisiones contables.
Criterios de exclusión para empresas del sector salud
Un aspecto debatido era si las empresas de juegos de suerte y azar podían solicitar la exclusión del tributo por transferir recursos al sistema de salud. La DIAN precisó que dichos operadores no se consideran empresas del sector salud para efectos del impuesto. La razón radica en que su función se limita a la transferencia de fondos, sin intervenir en el aseguramiento o prestación de servicios médicos.
Para que una sociedad acceda legítimamente a la exclusión del impuesto al patrimonio, debe cumplir tres criterios simultáneos:
Desarrollar actividades enfocadas en garantizar el derecho a la salud.
Participar directamente en la financiación, aseguramiento o prestación de servicios de salud.
Estar sometida a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Nacional de Salud.
Ocurrencia del hecho generador y el umbral de las 200.000 UVT
Por otra parte, el Concepto 010904 aclara una regla matemática fundamental respecto a la base imponible. Si un contribuyente posee al 1 de marzo de 2026 un patrimonio líquido igual o superior a 200.000 UVT, el hecho generador del impuesto se configura de forma automática.
Esta condición se mantiene firme incluso si, tras efectuar las depuraciones legales permitidas por la norma, la base gravable final resulta inferior a las 200.000 UVT. Por lo tanto, el umbral inicial define la obligación de declarar, independientemente de los descuentos aplicados posteriormente.
Tratamiento de las provisiones contables del impuesto sobre la renta
Finalmente, la DIAN reiteró un criterio restrictivo sobre los pasivos aceptables. Las provisiones contables registradas para el pago del impuesto de renta no constituyen una deuda fiscalmente deducible para restar del patrimonio líquido.
En consecuencia, intentar usar estas provisiones para disminuir la base del impuesto al patrimonio generará ajustes por inexactitud por parte de la DIAN. En FRG Auditores y Consultores S.A.S., le asesoramos en la depuración técnica de su patrimonio para evitar liquidaciones oficiales y sanciones.
