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Boletín informativo Extraordinario No. 17

 Enero, 2021

 Contenido

DATOS A TENER EN CUENTA
a partir del 1 de enero 2021

1. RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EL AÑO GRAVABLE 2021

CONCEPTOBASETARIFA %

ARRENDAMIENTOS


Arrendamiento inmuebles

100% del pago o abono en cuenta igual
o superior a $980.000 (27 UVT)
3,5%
Arrendamiento muebles100% del pago o abono en cuenta4,0%

COMPRAS


Compra de combustibles

100% del pago o abono en cuenta0,1%
Compra de productos agrícolas o
pecuarios sin procesamiento industrial
100% del pago o abono en cuenta igual o
superior a $3.340.000 (92 UVT)
1,5%
Compra de productos agrícolas o
pecuarios con procesamiento industrial
100% del pago o abono en cuenta igual o
superior a $980.000 (27 UVT)
Declarante 2,5%
No declarante 3,5%
Compras100% del pago o abono en cuenta igual o
superior a $980.000 (27 UVT)
Declarante 2,5%
No declarante 3,5%

DIVIDENDOS


Dividendos gravables

100% del pago o abono en cuentaUtilidades 2016 20% o 33%
según el tipo de socio
Utilidades 2017 y 2018 35%,
2019 el 33%, 2020 el 32%,
2021 el 31% y
a partir del 2022 el 30%

HONORARIOS


Honorarios y comisiones

100% del pago o abono en cuentaDeclarante 11%
Declarante 10%
Personas naturales no declarantes100% del pago o abono en cuenta para
contratos superiores en exceso de
$119.816.000 (3.300 UVT)
11%

SERVICIOS


Contratos de construcción o
urbanización y obra material

100% del pago o abono en cuenta igual
o superior a $980.000 (27 UVT)
2%
Empresas de servicio temporal100% del pago o abono en cuenta igual o
superior a $145.000 (4 UVT)
1%
Empresas de vigilancia y aseo100% del pago o abono en cuenta igual o
superior a $145.000 (4 UVT)
2%
Hoteles, restaurantes y hospedajes100% del pago o abono en cuenta igual o
superior a $145.000 (4 UVT)
3,5%
Transporte de carga100% del pago o abono en cuenta igual o
superior a $145.000 (4 UVT)
1%
Transporte aéreo y marítimo
de pasajeros
100% del pago o abono en cuenta igual o
superior a $145.000 (4 UVT)
1%
Transporte terrestre de pasajeros100% del pago o abono en cuenta igual o
superior a $980.000 (27 UVT)
3,5%
Servicios integrales de salud que
comprenden hospitalización, radiología,
medicamentos, exámenes y análisis de
laboratorios clínicos
100% del pago o abono en cuenta igual o
superior a $145.000 (4 UVT)
2%
Servicios en general100% del pago o abono en cuenta igual o
superior a $145.000 (4 UVT)
Declarante 4%
No declarante 6%

RENDIMIENTOS FINANCIEROS


Títulos de renta fija

100% del pago o abono en cuenta4%
Comisiones entidades vigiladas
Superfinanciera
100% del pago o abono en cuenta11%
Transacciones realizadas en bolsa100% del pago o abono en cuenta3%
Operaciones activas de crédito o
mutuo comercial
100% del pago o abono en cuenta2,5%
Operaciones de reporto o repo,
simultaneas y transferencia temporal
de valores
100% del pago o abono en cuenta2,5%

OTROS CONCEPTOS


Vehículos

100% del valor de la enajenación del activo1%
Bienes raíces con destinación y uso
como vivienda de habitación
100% del valor de la enajenación del activo1% por las primeras
20.000 UVT ($726.160.000)
2,5% superiores a
20.000 UVT ($726.160.000)
Bienes raíces con destinación y
uso diferente a vivienda de habitación
100% del valor de la enajenación del activo2,5%
Emolumentos eclesiásticos100% del pago o abono en cuenta igual o
superior a $980.000 (27 UVT)
Declarante 4%
No declarante 3,5%
Loterías, rifas y apuestas100% del pago o abono en cuenta igual o
superior a $1.743.000 (48 UVT)
20%

RETENCIÓN DE IVA


Por servicios

100% del valor del IVA cuando el pago o abono
en cuenta sea igual o superior a $145.000 (4 UVT)
15%
Por compras100% del valor del IVA cuando el pago o abono
en cuenta sea igual o superior a $980.000 (27 UVT)
15%
Por el pago de servicios gravados
con IVA y quien prestó el servicio es un
no residente en Colombia
100% del valor del IVA generado en la respectiva
operación
100%
Por operaciones con tarjetas de crédito
o débito
100% del valor del IVA generado en la respectiva
operación
15%
Por venta de chatarra identificada con
la nomenclatura arancelaria andina
72.04, 74.04 Y 76.02 a siderúrgicas
100% del valor del IVA generado en la respectiva
operación
100%
2. INDUSTRIA Y COMERCIO EN LA CIUDAD DE CALI
2.1 PAGOS SOMETIDOS A RETENCION EN LA FUENTE

CONCEPTOUVTTARIFA %
Compras15 UVT$545.000
Servicios3 UVT$109.000
Sanción mínima5 UVT$182.000
3. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
3.1 TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Tarifa General19%
Los tiquetes aéreos de pasajeros, servicios conexos y la
tarifa administrativa asociada a la comercialización de los
mismos (Modificación Ley 2068 de 2020).
5%
Los tiquetes aéreos de pasajeros, servicios conexos y la tarifa
administrativa asociada a la comercialización de los mismos
(Modificación Ley 2068 de 2020).
5%
Se encuentra exentos del IVA desde la vigencia de la Ley 2068 de
2020 y hasta el 31 de diciembre de 2021 la prestación de los
servicios de hotelería y de turismo a residentes en Colombia,
incluyendo turismo de reuniones, congresos, convenciones y
exhibiciones, y entretenimiento, por quienes cuenten con
inscripción activa en el Registro Nacional de Turismo y presten sus
servicios en el ejercicio de las funciones o actividades que según la
ley corresponden a los prestadores de servicios turísticos.
Exención transitoria del IVA para servicios
de hotelería y turismo (Ley 2068 de 2020).
Estará excluida del IVA la comercialización de artesanías
colombianas desde la entrada en vigencia de la Ley 2068 de 2020
y hasta el 31 de diciembre de 2021.
Exclusión del IVA para la comercialización
de artesanías (Ley 2068 de 2020).
Las tarifas del impuesto nacional a consumo en el servicio de
restaurante, de bares, tabernas y discotecas se reducirán al 0%
hasta el 31 de diciembre de 2021.
Reducción de las tarifas del impuesto
nacional al consume en el expendio
de comidas y bebidas (Ley 2068 de 2020).
Los establecimientos de comercio que lleven a cabo actividades de
expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,
cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y
panaderías, para consumo en el lugar, para ser llevadas por el
comprador o entregadas a domicilio, desarrollados a través de
contratos de franquicia, se encuentran excluidas del IVA, a partir de
la expedición de la Ley 2068 de 2020 y hasta el 31 de diciembre de
2021.
Exclusión del impuesto sobre las ventas-IVA
en contrato de franquicia. (Ley 2068 de 2020).
-85.04.40.90.90 Inversor de energía para sistema de energía solar
con paneles.
-85.41.40.10.00 Paneles solares.
-90.32.89.90.00 Controlador de carga para sistema de energía
solar con paneles.
Bienes que pasan de excluidos a exentos,
con derecho a compensación y devolución
(Ley 2069 de 2020)
Los saldos a favor generados en el impuesto sobre las ventas IVA
por la venta de bienes exentos de manera transitorio en aplicación
de los Decretos Legislativos 438 y 552 de 2020, podrán ser
solicitados en devolución y/o compensación en proporción a los
bienes vendidos, hasta por el término de duración de las
emergencias sanitarias declaradas por el Ministerio de Salud y
Protección Social, con ocasión de la pandemia derivada del
Coronavirus COVID-19.
Una vez terminada las emergencias declaradas por el Ministerio de
Salud y Protección Social, con ocasión de la pandemia derivada
del Coronavirus COVID19 los saldos a favor en el impuesto sobre
las ventas IVA que no hayan sido solicitados en devolución y/o
compensación solo podrán ser imputados en las declaraciones de
los periodos siguientes.
Modificación transitoria a la devolución de
saldos a favor generados por la venta
de bienes exentos de manera transitorio
en aplicación de los
Decretos Legislativos 438 y 552 de 2020
(Ley 2069 de 2020).


3.2 PERIODICIDAD EN LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Declaración y pago bimestral para responsables de que tratan los
artículos 477 y 481 de este Estatuto y aquellos que los ingresos
brutos al 31 de diciembre del año gravable 2020
Iguales o superiores a 92.000 UVT
$3.275.844.000
Declaración y pago cuatrimestral para responsables que los
ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable 2020
Inferiores a 92.000 UVT
$3.275.844.000
4. ALGUNOS ASPECTOS DE CARÁCTER LABORAL.

Salario mínimo a partir de enero 1 de 2021$908.526
Porcentaje de aumento3,5%
Auxilio de transporte
Este auxilio se debe pagar a quienes devenguen hasta dos (2)
SMLMV ($1.817.052)
$106.453
Salario Mínimo Integral (SMI) para 2020 incluye factor prestacional$11.810.838
5. DATOS DE INTERES PARA EL AÑO 2021

Valor mínimo de cualquier sanción en Impuestos (10 UVT)$363.000
Valor UVT año 2021$36.308
Arrendamiento local comercial% acordado por las partes
Interés de mora para pago de impuestos año 2021Enero23,98%
Los activos fijos se pueden depreciar en el 100 % en el mismo año
de su adquisición si tienen un valor igual o inferior a 50 UVT
($1.815.400).
El Concepto DIAN No. 1416 del 15 de diciembre
de 2017 reconsidera el Concepto DIAN No.17548
del 5 de Julio de 2017 en el cual se señalaba
que los activos de menor cuantía ya no eran
depreciables en el mismo año de adquisición.
Deducibilidad del 4 x 1.00050% año 202050% año 2021
Renta presuntiva0.5% año 20200% año 2021
Limitación de pagos en efectivo para reconocimiento fiscalAño 2021Se debe verificar que los pagos
en efectivo realizados en 2021
no superen el menor valor entre:
a. El 40% de lo pagado, que
en todo caso no podrá superar
$1.452.320.000 (40.000 UVT), y
b. El 35% de los costos
y deducciones totales.
TRM al 31 de diciembre 2020$3,432.50


5.1. FIRMA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS POR CONTADOR PUBLICO

TIPO DECLARACIÓNCONCEPTOUVTVALOR
– Declaración sobre la Renta y Complementarios
– Declaración de Ingresos y Patrimonio
– Declaración de Impuesto sobre las Ventas (IVA)
– Retención en la Fuente
Ingresos brutos o Patrimonio bruto
en el 2020, superiores a
100.000 UVT$3.560.700.000
Declaraciones de IVA con saldo a favor


5.2. PERSONAS NATURALES COMERCIANTES QUE SON AGENTES DE RETENCION EN LA FUENTE

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y
que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto
o unos ingresos brutos superiores a
$1.068.210.000 (30.000 UVT)


5.3. OBLIGACION DE TENER REVISOR FISCAL

Todas las sociedades anónimas y sucursales de sociedades
extranjeras
Entidades que lo contemplen en sus estatutos
Demás sociedades comerciales con activos brutos a diciembre 31
de 2020, superiores a
$4.389.015.000 (5.000 SMLMV)
Demás sociedades comerciales con ingresos brutos a diciembre $2.633.409.000 (3.000 SMLMV)
31 de 2020, superiores a
$2.633.409.000 (3.000 SMLMV)


* Cabe resaltar que esta información es un anticipo a la información general y ampliada que se entregará con la cartilla de actualización tributaria 2020-2021 que pronto será entregada a todos nuestros clientes.
CONTACTO Y OFICINA

Francisco Rivera Giraldo
FRG | Gerente General
Teléfonos: 514 50 33 – 557 50 99
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Timoleón Camacho
FRG | Director de impuestos y coordinador del boletín
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